報(bào)關(guān)單收齊的時(shí)候是按照出口日期的當(dāng)月匯率嗎?

1、2013年12號(hào)公告規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)型企業(yè),企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào).

對(duì)外貿(mào)型企業(yè),出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào).

提醒您注意,第一是按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售,不是按稅法規(guī)定;第二,由出口次月改成按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售次月,放寬了申報(bào)期限.因此,出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售是確認(rèn)出口收入的準(zhǔn)確時(shí)間!

2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》(本準(zhǔn)則已修改,執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的非上市企業(yè),自2021年1月1日起施行)第四條規(guī)定,銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

(2)企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制;

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);

(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量.

根據(jù)以上理解,自營(yíng)出口宜以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得運(yùn)輸單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間;委托出口的,宜以確認(rèn)已報(bào)關(guān)、取得委托出口相關(guān)單據(jù)或已經(jīng)向銀行交單作為確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間.企業(yè)先收匯后發(fā)貨的,以確認(rèn)發(fā)貨時(shí)間作為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間.

3、納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的,其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià).納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率,確定后1年內(nèi)不得變更.

提醒出口企業(yè),當(dāng)月1日的說(shuō)法不要直接套用.如果當(dāng)月1日是節(jié)假日或公休日,宜以上月最后一個(gè)工作日人行公布的匯率中間價(jià)為據(jù)(也有稅局規(guī)定以下一個(gè)工作日匯率為準(zhǔn)的).

4、在現(xiàn)實(shí)中有更多的出口企業(yè)滯后一段時(shí)間才作出口貨物的納稅申報(bào),這既違背了會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,也違反了以上退稅法規(guī),這么作有什么后果?

后果就是:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《稅收征管法》第62條進(jìn)行處罰.

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款.

5、還有一個(gè)問(wèn)題,有的會(huì)計(jì)可能說(shuō),查不到報(bào)關(guān)單信息,不能落實(shí)具體出口日期,不能及時(shí)確認(rèn)收入!大家可以及時(shí)通過(guò)電子口岸查詢確定出口日期.

6、最后補(bǔ)充一點(diǎn),國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定,出口企業(yè)從2014年1月1日起,在退稅申報(bào)軟件中只按照單證齊全數(shù)據(jù)進(jìn)行申報(bào),無(wú)需做單證不齊申報(bào).因此,企業(yè)會(huì)出現(xiàn)這樣的情況,在出口以后的某個(gè)月份確認(rèn)了收入,但可能在以后更往后的月份單證和信息收齊以后才進(jìn)行退稅申報(bào).此時(shí),在退稅申報(bào)系統(tǒng)中的匯率應(yīng)該填那個(gè)?答案是:應(yīng)該填原來(lái)確認(rèn)收入時(shí)的匯率,這樣才不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò).