企業(yè)所得稅年度匯算清繳還在進行中，小伙伴們的申報表填的如何了？今天我們?yōu)榇蠹艺砹藥讉€容易填錯的幾個地方，一起來看看吧。

☆錯誤一

企業(yè)支付銀行手續(xù)費填在哪一行？

好多會計填報在了A104000《期間費用明細表》第6行：六、傭金和手續(xù)費了，這是錯誤的。

正確填報的地方

☆錯誤二

一家管理公司提供咨詢服務收入填在哪一行？

好多會計填報在了A101010《一般企業(yè)收入明細表》第3行：1.銷售商品收入了，這是錯誤的。

正確填報的地方

☆錯誤三

企業(yè)從工行貸款支付的利息支出填在哪一行？

好多會計填報在了A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第18行：（六）利息支出了，這是錯誤的。

正確填報的地方

A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第18行：（六）利息支出

這是填報向非金融機構(gòu)借款的利息支出，企業(yè)從銀行貸款的利息不需要填報納稅調(diào)整表。

☆錯誤四

企業(yè)報銷的業(yè)務招待費沒有取得合規(guī)票據(jù)，填在哪一行？

好多會計填報在了A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第15行：（三）業(yè)務招待費支出了，這是錯誤的。

正確填報的地方

☆錯誤五

企業(yè)取得被投資單位的投資收益，填在哪一行？

好多會計填報在了《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）中了，這是錯誤的。

正確填報的地方

《投資收益納稅調(diào)整明細表》（A105030）

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當確認為當期投資收益。

2、稅務上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報A105030、A105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報A107011、A107010申報表來反應投資收益免征企業(yè)所得稅。

☆錯誤六

企業(yè)發(fā)生了一筆對方不歸還的應收賬款10萬元，雖然逾期三年了，但是并不符合稅前扣除條件，填在哪一行？

好多會計填報在了《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）中并稅前扣除了，這是錯誤的。

正確填報的地方

☆錯誤七

企業(yè)2020年度計提并實際發(fā)放了職工工資100萬元，好多會計認為既然允許全額稅前扣除就不需要填報《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）了，這是錯誤的。

正確填報的地方

提醒：

只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報的有：

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）

2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（A105090）》

5.《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）

6、《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細表》（A105100）

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務涉及到需要填報其他表單的，應選擇填報相關(guān)表單。

☆錯誤八

企業(yè)去年由于逾期繳納社保費，當年實際發(fā)生社保滯納金1萬元，好多會計認為不允許稅前扣除就填報了A105000《納稅調(diào)整項目明細表》第20行：（八）稅收滯納金、加收利息了，這是錯誤的。

正確填報的地方

社保滯納金允許稅前扣除，不需要填報納稅調(diào)整表。

參考

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。