自從2016年5月1日我國全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅的會計核算方法發(fā)生了較大變化。雖然已經(jīng)過去了一年多，但是營業(yè)稅改征增值稅對財務人員工作的影響卻是很大。為了幫助大家及時了解增值稅的會計核算方法，熟悉相關內容，小編就為大家全面解讀營改增后增值稅會計核算的方法及特殊事項的處理。

增值稅規(guī)定了9大類業(yè)務會計處理

《征求意見稿》規(guī)定了九大類業(yè)務的賬務處理，比如：

1.銷售業(yè)務的賬務處理。

企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，應當按應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務收入”、 “其他業(yè)務收入”、 “固定資產(chǎn)清理” 等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額），貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目（小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目）。發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅)”科目。

2.購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務處理。

一般納稅人自 2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的，應當按取得成本，借記“固定資產(chǎn)” 、 “在建工程”等科目，按當期可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ” 科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記 “應交稅費——待抵扣進項稅額”科目，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”、 “應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額） ”科目，貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

3.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算的，則貸記“遞延收益”科目；在后續(xù)固定資產(chǎn)折舊期間，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費用”等科目。

附：《征求意見稿》規(guī)定的9大類業(yè)務會計處理目錄

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