我曾經(jīng)入職貴陽南明老干媽風(fēng)味食品有限責(zé)任公司(以下簡稱老干媽)財(cái)務(wù)部門工作，是因?yàn)橐粋€(gè)內(nèi)部控制空白點(diǎn)。

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　　談?wù)劺细蓩尩膬?nèi)控

　　事情是這樣的：某日，老干媽財(cái)務(wù)部接到電話得知：經(jīng)銷商收貨實(shí)際數(shù)比“發(fā)票賬單及發(fā)貨單”數(shù)量多80件，要求清查。

　　財(cái)務(wù)部組織盤點(diǎn)卻發(fā)現(xiàn)賬實(shí)相符。管理層經(jīng)過調(diào)查，還原了事情真相：成品倉庫保管員確實(shí)多發(fā)貨80件，當(dāng)天收班人員自行盤庫時(shí)就發(fā)現(xiàn)了問題，但當(dāng)時(shí)不敢聲張，又擔(dān)心月底盤虧面臨“賠償責(zé)任”，于是收班人員找到生產(chǎn)部車間主任，通過私人關(guān)系將當(dāng)天成品入庫單數(shù)據(jù)減少了80件填單，平了賬。

　　這件事反映了一個(gè)問題：如果是車間主任與倉庫保管員串通修改入庫數(shù)據(jù)，然后將庫房“多余”出來的產(chǎn)品私自變賣分贓呢?因此，對于產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)監(jiān)控就重要了。

　　如何實(shí)現(xiàn)監(jiān)控?一個(gè)思路就是稽核原材料投入與產(chǎn)出之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，而真正有一一對應(yīng)關(guān)系的就是一件產(chǎn)品消耗一個(gè)紙箱，核對紙箱領(lǐng)料數(shù)據(jù)與成品入庫數(shù)據(jù)是一個(gè)方法，另外就是車間各班組有“班報(bào)表記錄”。管理層決定財(cái)務(wù)部每天要核查前一天的這三個(gè)數(shù)據(jù)：紙箱領(lǐng)用數(shù)量、成品入庫數(shù)量、車間班組日報(bào)數(shù)據(jù)。當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)部人手比較緊張，決定增加一個(gè)人，于是我通過應(yīng)聘進(jìn)入了老干媽財(cái)務(wù)部。我的工作任務(wù)就包括每天稽查上述三個(gè)數(shù)據(jù)。

　　進(jìn)入公司后，我每天要到車間取班組日報(bào)表,但通常是要么沒有報(bào)表，要么沒有完整班組數(shù)據(jù)。而在我的工作時(shí)間夜班車間主任已經(jīng)回家休息，導(dǎo)致難以取到數(shù)據(jù)。那時(shí)候，我發(fā)現(xiàn)老干媽有個(gè)“較真”的交流工具──內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，公司內(nèi)部工作對接，可以填內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，一式兩份，這是績考會(huì)的書面證據(jù)，一旦追究責(zé)任，績考會(huì)會(huì)采信。于是我給生產(chǎn)廠長簽了張內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單，成功解決了這件事。由此，我發(fā)現(xiàn)了老干媽內(nèi)控執(zhí)行有力的原因：績考會(huì)。

　　老干媽結(jié)合業(yè)務(wù)流程架設(shè)了部門結(jié)構(gòu)，然后設(shè)立崗位，明確崗位職責(zé)，加入內(nèi)控技術(shù)，如不相容職務(wù)分離等。在整個(gè)考核與管理架構(gòu)中，老干媽的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、授權(quán)執(zhí)行、職務(wù)分離等，建設(shè)的很完善且細(xì)致。但要回答為什么老干媽內(nèi)控完善且執(zhí)行得好，就要研究老干媽的績考會(huì)，這可以說是老干媽的特色。

　　績考會(huì)每月一次,其決議由三人組成的績考小組中的兩人過半數(shù)簽字生效?？兛紩?huì)必查兩個(gè)事項(xiàng)：

　　(1)部門完成工作任務(wù)的情況。比如人力部當(dāng)月計(jì)劃招聘工人的任務(wù)，生產(chǎn)部的計(jì)劃產(chǎn)量，財(cái)務(wù)部是否按期提交了報(bào)表等行政事項(xiàng)。

　　(2)部門之間權(quán)責(zé)不明出現(xiàn)問題，要到績考會(huì)斷“官司”。

　　在追責(zé)中，績考組三人現(xiàn)場聆聽各部門經(jīng)理辯護(hù)，辯護(hù)往往涉及其他部門。其裁判準(zhǔn)繩就是公司制度。比如出現(xiàn)車間主任和倉庫保管員串通修改入庫數(shù)據(jù)，就會(huì)追究到財(cái)務(wù)部的監(jiān)控失職，首先，公司制度有規(guī)定這項(xiàng)監(jiān)控職責(zé)嗎?其次，這項(xiàng)職責(zé)是財(cái)務(wù)部的責(zé)任嗎?再次，財(cái)務(wù)部因?yàn)椴蛔鳛檫€是因?yàn)槠渌块T導(dǎo)致無法作為?比如開給廠長的內(nèi)部聯(lián)絡(luò)單就會(huì)證明廠部不提交班組日報(bào)表而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部無法履行工作。

　　績考會(huì)中，所有部門經(jīng)理都有權(quán)當(dāng)眾辯護(hù)，績考小組集體決議生效。如果發(fā)現(xiàn)公司制度不完善的空白點(diǎn)，績考會(huì)會(huì)馬上決議補(bǔ)充相關(guān)制度。比如有一次，追究一個(gè)員工遲到的責(zé)任，這位員工的辯護(hù)詞是接送員工的交通車提前發(fā)車，正常應(yīng)該是7點(diǎn)45分發(fā)車，但他于7點(diǎn)44分到車站時(shí)車已經(jīng)開走了，這就涉及到追究駕駛員的責(zé)任了。而駕駛員說他嚴(yán)格按點(diǎn)發(fā)車的。最終，績考會(huì)認(rèn)為時(shí)間誤差客觀存在。提出決議：在車上掛上一塊表做標(biāo)準(zhǔn)，以彌補(bǔ)這一管理“空白”點(diǎn)。

　　老干媽內(nèi)控管理的啟示

　　一是，通過績考會(huì)促進(jìn)內(nèi)控制度的執(zhí)行。

　　二是，內(nèi)控管理要實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)的科學(xué)性及進(jìn)行動(dòng)態(tài)化合理調(diào)整。很多公司內(nèi)控管理遇到的問題往往不是設(shè)計(jì)制度，而是貫徹執(zhí)行，內(nèi)控管理是一個(gè)逐步完善的過程。老干媽通過績考會(huì)促進(jìn)內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行。公開的辯論更容易讓管理層意識(shí)到內(nèi)控管理的不完善之處，通過績考會(huì)提出的調(diào)整措施也往往更容易得到支持。

　　老干媽的內(nèi)控管理結(jié)合績考會(huì)，能夠?qū)θ肆Y源凈化起到很好的作用。老干媽用人不用關(guān)系戶，也正是因?yàn)椴块T經(jīng)理基于績考會(huì)創(chuàng)建的內(nèi)控環(huán)境，同時(shí)基于績考壓力，每個(gè)部門在用人時(shí)都會(huì)重點(diǎn)考慮一個(gè)人的勝任能力與道德操守。

　　我把老干媽的績考會(huì)稱為“內(nèi)部法庭”。但這種內(nèi)控是傳統(tǒng)制造業(yè)集權(quán)組織的典型，在當(dāng)前信息技術(shù)促進(jìn)組織變革的大背景下，如何實(shí)現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的平衡，實(shí)現(xiàn)決策權(quán)向現(xiàn)場轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)科學(xué)而精細(xì)的績考制度，發(fā)揮員工能動(dòng)性，還是新課題。