隨著金稅三期在全國(guó)的推廣，不少企業(yè)面臨著稅務(wù)的稽查，正確應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，可以將減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和降低失業(yè)的損失。本文以一個(gè)案例，來(lái)跟大家分享如何面對(duì)稅務(wù)的稽查。

      甲企業(yè)于2008年初向乙企業(yè)借款300萬(wàn)元，利率10%，當(dāng)年度支付利息30萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用（未取得資金占用費(fèi)發(fā)票），2010年初借款歸還。2015年2月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)其他應(yīng)收款金額較大，且掛帳時(shí)間較長(zhǎng)，要求企業(yè)提供資料說(shuō)明情況。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了向丙借款400萬(wàn)元的借款合同，借款利率10%，并提供了2013年支付利息40萬(wàn)元的相關(guān)憑證（銀行回單及收據(jù)收據(jù)），相關(guān)利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中（未取得資金占用費(fèi)發(fā)票）。稅關(guān)機(jī)關(guān)以甲企業(yè)未取得合法票據(jù)列支成本費(fèi)用為由，要求企業(yè)補(bǔ)交2013年企業(yè)所得稅10萬(wàn)元及滯納金。甲企業(yè)提出，2008年亦有相同情況列支費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂要求甲不僅應(yīng)補(bǔ)交2013年企業(yè)所得稅10萬(wàn)元及滯納金，還需補(bǔ)交2008年企業(yè)所得稅7.5萬(wàn)元及滯納金7.5萬(wàn)元，并處罰款8.75萬(wàn)元（按應(yīng)納稅款的50%）。

      該企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因是什么？一、財(cái)務(wù)人員不了解稅收政策-----向非金融企業(yè)的借款利息支出，應(yīng)取得合法票據(jù)。二、不了解政策的情況下，又不尋求專家的幫助。三、不當(dāng)舉證，自投羅網(wǎng)----主動(dòng)提供2008年借款利息未取得發(fā)票的證據(jù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否恰當(dāng)？對(duì)2008年的借款利息補(bǔ)稅及處滯納金和罰款的處理是不恰當(dāng)?shù)摹６愂照鞴芊ㄖ械谖迨l規(guī)定：“對(duì)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。”。也就是說(shuō)如果不屬于“偷稅、抗稅、騙稅” 的，稅款的追征期最長(zhǎng)也就是5年，而2008年到2015年，已超過(guò)5年的追征期。那么企業(yè)因利息未取得發(fā)票少交的企業(yè)所得稅是否屬于“偷稅、抗稅、騙稅”呢？偷稅指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各種不公開(kāi)的手段，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，隱瞞真實(shí)情況，不繳或少繳稅款，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。企業(yè)雖然少交稅，但相關(guān)的利息支出已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，并不存在“偽造、變?cè)臁毙袨?，也不存在“賬簿上多列支出或者不列、少列收入”，所以不能定性為偷稅，當(dāng)然更不存在抗稅和騙稅了?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2009〕326號(hào)）規(guī)定：稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長(zhǎng)至五年。也就是說(shuō)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)多征稅款及滯納金和罰款19.55（7.5+8.3+3.75）萬(wàn)元。

      那么面對(duì)這個(gè)事項(xiàng)，企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何妥當(dāng)處理？一、在政策不了解的情況下，可以向?qū)I(yè)人士咨詢，做到心里有數(shù)，才能積極應(yīng)對(duì)。二、面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問(wèn)和了解情況，秉承的原則是：“有問(wèn)必答 ，不問(wèn)不答”，不要牽掛過(guò)多與本案無(wú)關(guān)的事項(xiàng)，以免節(jié)外生枝。三、與稅務(wù)人員搞好關(guān)系，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)我們查補(bǔ)的事項(xiàng)。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的處罰，有一個(gè)自由裁量權(quán)，搞好關(guān)系的目的是盡量讓稅務(wù)機(jī)關(guān)少處罰甚至免于處罰，當(dāng)然按日計(jì)算的滯納金是少不了的。還有，在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定之前，可以做一個(gè)“賴皮”的行為---偷偷地去把2014年的企業(yè)所得稅申報(bào)了，在2014年的企業(yè)所得稅申報(bào)中將2013年未取得發(fā)票的利息做納稅調(diào)增，再將申報(bào)表提供給檢查人員。這時(shí)，檢查人員就尷尬了：納稅人主動(dòng)改下錯(cuò)誤了，罰款是不能罰了，那稅也交了，滯納金怎么收呢？還有一個(gè)解決方法----可以跟丙企業(yè)商量：補(bǔ)開(kāi)資金占用費(fèi)發(fā)票。四、對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)交2008年利息支出對(duì)應(yīng)的所得稅及滯納金和罰款事項(xiàng)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定之前，可以要求聽(tīng)證----進(jìn)行申訴，并列舉相關(guān)政策依據(jù)進(jìn)行陳述和辯解。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)2008年利息支出已做出了補(bǔ)稅及處罰決定的，納稅人認(rèn)為不合理的情形下，也可以向做出處罰決定的上級(jí)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議----但必須記得申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)間：知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提起行政復(fù)議，否則會(huì)喪失了勝訴權(quán)。

      所以面對(duì)稅務(wù)檢查，我們一定要積極應(yīng)對(duì)，才能將企業(yè)的損失降到最低。