企業(yè)進(jìn)行零申報(bào)，申報(bào)表全部填零提交，就是兩個(gè)字：痛快!但是零收入就做零申報(bào)嗎?沒有應(yīng)納稅款和零申報(bào)是一回事嗎?要知道長(zhǎng)期零申報(bào)屬于異常申報(bào)，不但要被列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，還存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。今天，小編整理了零申報(bào)的幾個(gè)常見誤區(qū)，趕緊對(duì)照檢查，厘清風(fēng)險(xiǎn)~

　　怎么樣才可以零申報(bào)?

　　納稅人如果當(dāng)期增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)全部為“0”(數(shù)據(jù)真實(shí)的情況下)，可以進(jìn)行零申報(bào)!

　　零申報(bào)只是在收入上寫零嗎?

　　增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)期收入為“0”就可以零申報(bào);增值稅一般納稅人如果當(dāng)期收入為“0”，但有進(jìn)項(xiàng)稅，則不能零申報(bào);企業(yè)所得稅納稅人當(dāng)期未經(jīng)營(yíng)，收入、成本都為“0”才能零申報(bào)。

　　如果違規(guī)零申報(bào)會(huì)承擔(dān)什么后果?

　　1.如果當(dāng)期有收入無(wú)應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，屬于進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，需承擔(dān)不利后果。

　　2.如果當(dāng)期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報(bào)，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

　　3.增值稅一般納稅人當(dāng)期無(wú)收入無(wú)應(yīng)納稅款，但有進(jìn)項(xiàng)稅額，如果辦理零申報(bào)，則當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不能再申報(bào)抵扣。

　　4.違規(guī)零申報(bào)還要降低你的信用級(jí)別等。

　　如果未按規(guī)定進(jìn)行零申報(bào)，可是有風(fēng)險(xiǎn)的哦!

　　風(fēng) 險(xiǎn)

　　風(fēng)險(xiǎn)一、影響信用等級(jí)

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定，“非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的,不能評(píng)為A級(jí)。”

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第85號(hào))的規(guī)定：“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄?！?/span>

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅信用管理辦法>(試行)》的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào))第二十條的規(guī)定：“有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)”，其中第六條指的就是“提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的”。

　　風(fēng)險(xiǎn)二、如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報(bào)，屬于偷稅，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

　　按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

　　按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第十二條的規(guī)定：按照本辦法公布的納稅人，除判定為D級(jí)外，還會(huì)：

　　(一)對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)限制其出境。

　　(二) 稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)將當(dāng)事人信息提供給參與實(shí)施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門，由相關(guān)部門依法對(duì)當(dāng)事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。

　　案 例

　　1、免稅收入做零申報(bào)

　　問：我開了一家蔬菜批發(fā)公司，是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，這個(gè)季度銷售蔬菜收入10萬(wàn)元，全部符合免稅條件，可以零申報(bào)嗎?

　　答：不可以。按照規(guī)定，辦理了增值稅減免備案應(yīng)納稅額為零，但也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的申報(bào)方式是將當(dāng)期免稅收入，填入申報(bào)表第12欄“其他免稅銷售額”。

　　2、當(dāng)期不用繳納稅款就做零申報(bào)

　　問：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入25000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報(bào)嗎?

　　答：不可以。按照相關(guān)規(guī)定，你在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)。正確的方式是以開票總金額/(1+3%)計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入*3%算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報(bào)表相應(yīng)欄次享受免稅。

　　3、當(dāng)期未發(fā)生收入就做零申報(bào)

　　問：我們公司剛剛開業(yè)，這個(gè)月購(gòu)買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請(qǐng)問可以零申報(bào)嗎?

　　答：不可以。雖然你們這個(gè)月沒有發(fā)生收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果簡(jiǎn)單辦理了零申報(bào)，可能會(huì)因?yàn)槲吹挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額逾期抵扣而不能抵扣，造成公司損失。正確方式是在對(duì)應(yīng)的銷售額填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報(bào)表，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

　　4、企業(yè)長(zhǎng)期虧損，企業(yè)所得稅做零申報(bào)

　　問：我們公司長(zhǎng)期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報(bào)嗎?

　　答：不可以。企業(yè)的虧損是可以向以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果你做了零申報(bào)可就是給自己“挖坑”了，萬(wàn)一第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會(huì)造成企業(yè)損失。如果你當(dāng)年度做了企業(yè)所得稅零申報(bào)，卻將虧損延長(zhǎng)到以后年度扣除，還是違反政策規(guī)定的哦!

　　5、已預(yù)繳稅款做零申報(bào)

　　問：我們是一家建筑公司，平時(shí)給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個(gè)季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入10萬(wàn)元，已經(jīng)到辦稅廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納3000元稅款，是不是就可以做零申報(bào)了?

　　答：不可以。雖然你們代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡(jiǎn)單的做零申報(bào)處理。您應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成您已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。

　　6、取得未開票收入做零申報(bào)

　　問：我們是一家貿(mào)易公司，屬于增值稅一般納稅人，這個(gè)月取得增值稅應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元，都是未開票收入，是不是就可以做零申報(bào)了?

　　答：不可以。取得未開票收入也應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)，否則不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款，還要加收滯納金。您應(yīng)當(dāng)把當(dāng)期收入500萬(wàn)元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納稅款。

　　溫 馨 提 示

　　1、是不是所有的長(zhǎng)期零申報(bào)都要納入重點(diǎn)監(jiān)控?

　　答：如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營(yíng)不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍的，但是必須要及時(shí)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。

　　2、如果長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票，是不是要及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降版降量?

　　答：為降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，建議長(zhǎng)期零申報(bào)、且持有發(fā)票的納稅人，主動(dòng)前往稅務(wù)機(jī)關(guān)降版降量。待經(jīng)營(yíng)有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請(qǐng)發(fā)票增版增量。

　　3、長(zhǎng)期零申報(bào)的一般納稅人是不是要取消一般納稅人資格?

　　答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))的規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔(dān)心是多余的。

　　4、如何避免被納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍

　　答：誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，合規(guī)核算。一定要清楚收入包含開票收入+未開票收入，特別是當(dāng)期有代開發(fā)票收入的納稅人，不要以為已經(jīng)預(yù)繳稅款就萬(wàn)事大吉，要按規(guī)定前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，否則始終脫離不了被重點(diǎn)監(jiān)控的命運(yùn)。

　　知 識(shí) 延 伸

　　以下九類企業(yè)一定要注意：

　　一、長(zhǎng)期不經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

　　企業(yè)長(zhǎng)期處于停業(yè)、無(wú)經(jīng)營(yíng)收入。企業(yè)為了保留營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，等待和尋找商機(jī)發(fā)展，不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷手續(xù)而采取零申報(bào)。這種僵尸公司，一直是國(guó)家監(jiān)督的重點(diǎn)，嚴(yán)重影響地區(qū)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，這種企業(yè)，稅務(wù)一定會(huì)不忙的時(shí)候慰問你一下!

　　二、招商引資的企業(yè)

　　企業(yè)辦理稅務(wù)登記不是為了獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，而是為了獲取其他好處為目的，如地方政府為了完成招商引資任務(wù)而成立的“空殼公司”或“皮包公司”，雖然辦理了稅務(wù)登記，但實(shí)質(zhì)上是無(wú)辦公場(chǎng)所、無(wú)企業(yè)人員、無(wú)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的“三無(wú)”企業(yè);有的企業(yè)為了達(dá)到圈地目的，利用政府招商辦企業(yè)土地優(yōu)惠政策辦，建有廠房并辦理了稅務(wù)登記，而實(shí)際并未從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?，F(xiàn)在各地都在搞大力招商引資政策，當(dāng)時(shí)談的很美好，可能入駐他們園區(qū)之后，沒多久就發(fā)現(xiàn)，里面有很多坑，所以企業(yè)就不再這個(gè)地方經(jīng)營(yíng)了。

　　三、新辦企業(yè)

　　按照《稅收征收管理法》規(guī)定，企業(yè)在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)必須辦理稅務(wù)登記，以及企業(yè)銀行開戶、項(xiàng)目審批等原因，企業(yè)在籌建期間就申請(qǐng)辦理了稅務(wù)登記，有的甚至還申請(qǐng)辦理了增值稅一般納稅人資格。但企業(yè)因廠房建設(shè)、設(shè)備購(gòu)置和調(diào)試、資金籌措、員工、天氣等因素，實(shí)際上未投入生產(chǎn)，沒有發(fā)生經(jīng)營(yíng)銷售行為，無(wú)稅款產(chǎn)生，所以出現(xiàn)稅收零申報(bào)。這種情況看起來(lái)，很正常，但是時(shí)間長(zhǎng)了，就像親戚看孩子一樣，來(lái)看看這個(gè)公司成立這么久了，長(zhǎng)成什么樣子了，能成為稅源培養(yǎng)對(duì)象嗎?

　　四、季節(jié)性生產(chǎn)加工企業(yè)

　　一些小型加工企業(yè)，只提供受托加工業(yè)務(wù)，無(wú)自主生產(chǎn)能力，按生產(chǎn)任務(wù)訂單結(jié)算加工費(fèi)，波動(dòng)較大，一旦在申報(bào)期內(nèi)沒有訂單就沒有經(jīng)營(yíng)收入，只有零申報(bào)。起起伏伏，誰(shuí)看都想了解，公司到底葫蘆里面是什么藥，為什么老這么波動(dòng)!

　　五、稅務(wù)給零申報(bào)的企業(yè)

　　在征收期的最后一天，個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)在無(wú)法找到遲報(bào)戶、失蹤戶、空掛戶等納稅人時(shí)，為了征管質(zhì)量考核申報(bào)率達(dá)標(biāo)，不得已對(duì)這些企業(yè)在征管系統(tǒng)中進(jìn)行零申報(bào)處理。尤其是國(guó)稅總局76號(hào)公告提到的那些失聯(lián)的企業(yè)，稅務(wù)局短期內(nèi)沒辦法找到，先給來(lái)個(gè)零申報(bào)吧，抓住的話饒不了你!

　　六、代理記賬會(huì)計(jì)給零申報(bào)

　　個(gè)別小型企業(yè)聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)，而兼職會(huì)有的因所兼企業(yè)戶數(shù)太多，不能及時(shí)出具報(bào)表數(shù)據(jù)?；蛘呤菚?huì)計(jì)不能及時(shí)聯(lián)系企業(yè)法人，不知道企業(yè)當(dāng)月的經(jīng)營(yíng)情況，就采取零申報(bào)來(lái)應(yīng)付當(dāng)月的納稅申報(bào)義務(wù)。據(jù)了解，代理記賬行業(yè)竟然有這種潛規(guī)則，每月零申報(bào)的企業(yè)代理費(fèi)低，所以為了符合雙方約定，很多會(huì)計(jì)直接給這些企業(yè)零申報(bào)!

　　七、推遲納稅企業(yè)

　　個(gè)別企業(yè)雖然當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入，但由于收入未到賬造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期足額申報(bào)繳納應(yīng)納稅款，又不辦理延期繳納稅款手續(xù)，或者為了占用國(guó)家稅款等原因，對(duì)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)申報(bào)繳納稅款不申報(bào)，選擇零申報(bào)以達(dá)到延遲納稅并占用國(guó)家稅款的目的。國(guó)家的錢，不易拿，不是自家的不要隨便占用，成本很高!

　　八、免稅但零申報(bào)的企業(yè)

　　一些從事免稅項(xiàng)目的企業(yè)，符合享受國(guó)家免稅政策，按規(guī)定辦理了免稅審批手續(xù)的，每月也要正常進(jìn)行免稅申報(bào)，造成各期申報(bào)應(yīng)納稅稅額為零。國(guó)家支持你們行業(yè)，給與你們免稅了，請(qǐng)尊重稅務(wù)，稅務(wù)要看看到底幫你省了多少稅!

　　九、偷逃稅企業(yè)

　　個(gè)別企業(yè)設(shè)置兩套賬，一套賬記載企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，一套賬應(yīng)付稅務(wù)部門，多采取現(xiàn)金交易或者違法開具收入發(fā)票，賬外經(jīng)營(yíng)、偽造、變?cè)煊涃~憑證形成假賬，隱匿、少記、遲記收入，進(jìn)行虛假零申報(bào)以達(dá)偷逃或少繳稅款的目的。這個(gè)不解釋，這么干的企業(yè)老板和會(huì)計(jì)，可真要小心了啦!如果還想學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)可參加南京會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，或者登錄理臣教育網(wǎng)。