2021年稅務(wù)師考試延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及解析（單選題部分）
稅務(wù)師考試真題對(duì)于在進(jìn)行稅務(wù)師備考的同學(xué)來(lái)說(shuō)是十分重要的工具，今天小稅學(xué)長(zhǎng)就為大家?guī)?lái)了2021年稅務(wù)師考試延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試真題及解析（單選題部分內(nèi)容）的相關(guān)試題，同學(xué)們?nèi)绻信d趣的話可以一起來(lái)看一看。
一、單選題
1.甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增加75萬(wàn)元，存貨減少50萬(wàn)元，應(yīng)付職工薪酬減少25萬(wàn)元，預(yù)收賬款增加30萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，則甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬(wàn)元。
A.790
B.870
C.820
D.780
【正確答案】:C
【解題思路】:甲公司2020年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=800-75+50-25+30+40=820(萬(wàn)元)
2.甲公司采用先進(jìn)先出法核算W材料的發(fā)生成本。2020年初庫(kù)存W原材料200件的賬面余額為1200萬(wàn)元。1月8日購(gòu)入W原材料250件，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，非正常消耗的直接人工費(fèi)12萬(wàn)元，1月4日、18日、26日分別領(lǐng)用W原材料180件、200件和25件，甲公司1月末庫(kù)存W原材的成本是()萬(wàn)元。
A.276.36
B.281.16
C.279.00
D.270.18
【正確答案】:C
【解題思路】:1月8日購(gòu)入250件，購(gòu)入單位成本=(1500+50)/250=62(萬(wàn)元/件);期末庫(kù)存W原材料數(shù)量=200-180+250-200-25=45(件);1月末庫(kù)存W原材料成本=6.2x45=279(萬(wàn)元)
3.甲公司的籌資方式僅限于銀行借款和發(fā)行普通股，其中，銀行借款占全部資本的40%，年利率為8%，普通股占全部資本的60%，資本成本為12%，若適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,則甲公司的加權(quán)平均資本成本為()。
A.10.4%
B.15.2%
C.9.6%
D.13.2%
【正確答案】:C
【解題思路】:銀行借款資本成本=8%x(1-25%)x100%=6%;甲公司的加權(quán)平均資本成本=6%x40%+12%x60%=9.6%。
4.破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間收到的租金，應(yīng)記入()科目。
A.其他收益
B.共益?zhèn)鶆?wù)支出
C.資產(chǎn)處置凈損益
D.破產(chǎn)費(fèi)用
【正確答案】:A
【解題思路】:破產(chǎn)企業(yè)收到的利息、股利、租金等孳息，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“其他收益”科目。
5.“5C”系統(tǒng)作為衡量客戶信用標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，其中“能力”指標(biāo)指客戶的()。
A.盈利能力
B.償債能力
C.管理能力
D.營(yíng)運(yùn)能力
【正確答案】:B
【解題思路】:能力指顧客的償債能力。
6.下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是()。
A.超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)
B.因銷售商品提供保修服務(wù)而確認(rèn)的預(yù)負(fù)債
C.持有的交易性金融資產(chǎn)持續(xù)升值
D.稅收滯納金
【正確答案】:B
【解題思路】:預(yù)計(jì)保修費(fèi)用差異，現(xiàn)在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)不允許稅前扣除，將來(lái)實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用時(shí)允許扣除。負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
7.甲公司2020年6月發(fā)現(xiàn)，某管理部門用設(shè)備在2019年12月31日的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。當(dāng)日該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，甲公司計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，假定甲公司企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司進(jìn)行前期差錯(cuò)更正時(shí)，應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額()萬(wàn)元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
【正確答案】:A
【解題思路】:固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1350(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1200萬(wàn)元，可收回金額按兩者之間孰高者計(jì)量，即可收回金額為1350萬(wàn)元。因此固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1500-1350=150(萬(wàn)元)。應(yīng)調(diào)整2020年“盈余公積”報(bào)表項(xiàng)目年初金額=150x(1-25%)x10%=11.25(萬(wàn)元)
8.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)材料的是()。
A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
B.用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料
C.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物
D.出借給購(gòu)買單位使用的包裝物
【正確答案】:B
【解題思路】:選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品包裝的各種包裝材料通過(guò)“原材料”科目核算。
9.甲公司原材料按照計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，2020年7月“原材料”賬戶期初余額為借方60萬(wàn)元，“材料成本差異”賬戶期初余額為貸方5萬(wàn)元，2020年7月入庫(kù)原材料計(jì)劃成本為100萬(wàn)元(含月末暫估入賬的原材料成本10萬(wàn)元);入庫(kù)原材料的成本差異為超支20萬(wàn)元。本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本為80萬(wàn)元，則甲公司7月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為()萬(wàn)元。
A.87.50
B.88.00
C.99.33
D.98.50
【正確答案】:B
【解題思路】:計(jì)劃成本法原材料的收發(fā)核算
10.甲公司2019年5月10日以每股25元的價(jià)格購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，作為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元，2019年12月31日乙公司股票收盤價(jià)為30元。2020年4月8日收到乙公司2020年3月18日宣告之后發(fā)的現(xiàn)金股利8萬(wàn)元，2020年8月28日，甲公司以每股32元價(jià)格全部出售乙公司股票并收訖款項(xiàng)，甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額()元。
A.776000
B.276000
C.280000
D.696000
【正確答案】:A
【解題思路】:本題考核“交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)。賬務(wù)處理:
借:交易性金融資產(chǎn)--成本250
投資收益0.4
貸:銀行存款250.4
借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)[(30-25)x10]50貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益50
借:應(yīng)收股利8
貸:投資收益8
借:銀行存款8
貸:應(yīng)收股利8
借:銀行存款320
貸:交易性融資產(chǎn)--成本250
--公允價(jià)值變動(dòng)50
投資收益20
甲公司該交易性金融資產(chǎn)自購(gòu)入至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額=-0.4+50+8+20=77.6(萬(wàn)元)=776000(元)。
11.甲商品零售企業(yè)系增值稅一般納稅人，對(duì)存貨采用售價(jià)金額計(jì)價(jià)法核算。2020年12月初X庫(kù)存商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為120萬(wàn)元(不含增值稅下同)，本月購(gòu)入X商品的成本為85萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元，本月X商品銷售收入為160萬(wàn)元。2020年12月31日X商品的可變現(xiàn)凈值為34萬(wàn)元，此前X商品未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備則甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()萬(wàn)元。
A.18
B.3
C.11
D.0
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“存貨的期末計(jì)量(減值)”知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)銷差價(jià)率=期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價(jià))/(期初庫(kù)存商品售價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià))x100%=(20-5)/(120+80)x100%=7.5%;本期銷售商品的實(shí)際成本=160-160x7.5%=148(萬(wàn)元);2020年12月31日庫(kù)存商品成本=100+85-148=37(萬(wàn)元);甲企業(yè)2020年12月31日應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37-34=3(萬(wàn)元)。
12.計(jì)為銷售收入的3%，出現(xiàn)較大的質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的修理費(fèi)用預(yù)計(jì)為銷售收入的5%，2020年度出售的產(chǎn)品中預(yù)計(jì)86%不會(huì)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題,10%將發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債()萬(wàn)元。
A.12
B.0
C.18
D.30
【正確答案】:D
【解題思路】:本題考核“產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理”知識(shí)點(diǎn)。甲公司2020年度因上述產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=6000x(3%*10%+5%x4%)=30(萬(wàn)元)。
13.甲公司系增值稅一般納稅人，2017年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為10800元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算，該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法攤銷。2021年11月2日，因政策原因使得該項(xiàng)專利權(quán)無(wú)法再為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，甲公司決定將其報(bào)廢，上述業(yè)務(wù)使甲公司2021年度利潤(rùn)總額減少()元。
A.108000
B.109500
C.93000
D.94500
【正確答案】:A
【解題思路】:本題考核“無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢”知識(shí)點(diǎn)。2021年度利潤(rùn)總額減少額=2021年的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用180000/10/12x10+報(bào)廢損失93000=108000(元)。2021年的賬務(wù)處理:
計(jì)提當(dāng)年的攤銷額:
借:管理費(fèi)用(180000/10/12x10)15000
貸:累計(jì)攤銷15000無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢:
借:營(yíng)業(yè)外支出93000
累計(jì)攤銷(180000/10x4+180000/10/12x10)87000
貸:無(wú)形資產(chǎn)180000
14.在租賃期開(kāi)始日，下列項(xiàng)目不屬于租賃付款額范圍的是()。
A.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)
B.根據(jù)出租人提供的擔(dān)保余額預(yù)計(jì)應(yīng)付的款項(xiàng)
C.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額
D.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“承租人對(duì)租賃的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B，應(yīng)該是根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
租賃付款額，是指承租人向出租人支付的與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)，包括:
①固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額;
②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額，該款項(xiàng)在初始計(jì)量時(shí)根據(jù)租賃期開(kāi)始日的指數(shù)或比率確定;
③購(gòu)買選擇權(quán)的行權(quán)價(jià)格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán);
4行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán);
5根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計(jì)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
15.發(fā)行方按合同條款的約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，贖回日該工具的賬面價(jià)值與贖回價(jià)格的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用
B.其他綜合收益
C.資本公積
D.公允價(jià)值變動(dòng)損益
【正確答案】:A
【解題思路】:本題考核“其他權(quán)益工具的核算”知識(shí)點(diǎn)。發(fā)行方按合同條款約定贖回所發(fā)行的分類為金融負(fù)債的金融工具，按該工具贖回日的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，按贖回價(jià)格，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。
16.債務(wù)重組中債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，所清償債務(wù)的賬面價(jià)值與存貨賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()。
A.其他收益
B.投資收益
C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】:A
【解題思路】:本題考核“以資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。債務(wù)人以單項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，記入“其他收益-債務(wù)重組收益”科目。
17.企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為()。
A.其他綜合收益
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.遞延收益
D.資本公積--資本溢價(jià)
【正確答案】:D
【解題思路】:本題考核“專項(xiàng)應(yīng)付款的核算”知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)將收到國(guó)家指定為資本性投入具有專項(xiàng)用途的款項(xiàng)用于工程項(xiàng)目，待項(xiàng)目完工，款項(xiàng)對(duì)應(yīng)形成固定資產(chǎn)的部分，在核銷專項(xiàng)應(yīng)付款時(shí)應(yīng)貸記“資本公積--資本溢價(jià)”科目。
18.甲公司、乙公司2020年12月1日進(jìn)行債務(wù)重組。重組日，甲公司應(yīng)收乙公司賬面余額為216萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備28萬(wàn)元，應(yīng)收賬款公允價(jià)值為182萬(wàn)元，乙公司用庫(kù)存商品抵償債務(wù)，庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值征稅稅額為26萬(wàn)元。甲公司為取得庫(kù)存商品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元。不考慮其他因素，則甲公司因該債務(wù)重組確認(rèn)投資收益為()萬(wàn)元。
A.20
B.-6
C.12
D.-9
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“以資產(chǎn)清償債務(wù)”知識(shí)點(diǎn)。甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益額=182-(216-28)=-6(萬(wàn)元)。
甲公司賬務(wù)處理:
借:庫(kù)存商品(182-26+3)159
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26壞賬準(zhǔn)備28
投資收益[(216-28)-182]6
貸:應(yīng)收賬款216
銀行存款3
19.下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是()。
A.公司收到控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)
B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益金融資產(chǎn)，重分類日金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額
C.債權(quán)人與債務(wù)人在債務(wù)重組前后均受同一方控制，且債務(wù)重組實(shí)質(zhì)是債務(wù)人接受權(quán)益性投入
D.注銷庫(kù)存股
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“其他綜合收益”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)ACD，通過(guò)“資本公積”科目核算。
20.某企業(yè)在經(jīng)營(yíng)淡季貨幣資金為200萬(wàn)元，應(yīng)收賬款為100萬(wàn)元，存貨為700萬(wàn)元，固定資產(chǎn)為1200萬(wàn)元，旺季季節(jié)性存貨為200萬(wàn)元，長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益始終保持在1800萬(wàn)元，其余為短期借款，則該公司采取的流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略是()。
A.期限匹配融資策略
B.保守融資策略
C.溫和融資策略
D.激進(jìn)融資策略
【正確答案】:D
【解題思路】:本題考核“流動(dòng)資產(chǎn)的融資策略”知識(shí)點(diǎn)。該企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)=1200+200+100+700=2200(萬(wàn)元)，大于長(zhǎng)期負(fù)債和股東權(quán)益的籌資額1800萬(wàn)元，說(shuō)明該企業(yè)長(zhǎng)期來(lái)源的資金不足，屬于激進(jìn)融資策略。
21.甲公司一次性投入100萬(wàn)元建設(shè)生產(chǎn)線，建設(shè)期0年，經(jīng)營(yíng)期5年，采用平均年限法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，每年帶來(lái)銷售收入60萬(wàn)元，付現(xiàn)成本16萬(wàn)元，稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該生產(chǎn)線投資回報(bào)率為()。
A.36%
B.38%
C.31%
D.44%
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“投資回報(bào)率”知識(shí)點(diǎn)。每年折舊額=100/5=20(萬(wàn)元)，每年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量=(60-16)(1-25%)+20x25%=38(萬(wàn)元)，投資回報(bào)率=38/100=38%。
22.甲公司用庫(kù)存商品換入乙公司特許使用權(quán)。交換日，甲公司庫(kù)存商品賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為650萬(wàn)元，增值稅稅額為84.5萬(wàn)元;乙公司特
許使用權(quán)不含稅公允價(jià)值為800萬(wàn)元，增值稅稅額為48萬(wàn)元。在交換中甲公司支付給乙公司銀行存款113.5萬(wàn)元，支付特許使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他稅費(fèi)，則甲公司換入特許使用權(quán)的入賬價(jià)值總額為()萬(wàn)元。
A.801
B.800
C.914.5
D.764.5
【正確答案】:A
【解題思路】:本題考核“以公允價(jià)值為基礎(chǔ)的非貨幣性資產(chǎn)交換”知識(shí)點(diǎn)。換入特許使用權(quán)入賬價(jià)值=650+84.5-48+113.5+1=801(萬(wàn)元)
23.甲公司2020年初發(fā)行在外的普通股30000萬(wàn)股。2020年3月1日，甲公司按平均市價(jià)增發(fā)普通股25260萬(wàn)股。10月1日回購(gòu)4200萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司2020年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為87500萬(wàn)元。按月算每股收益的時(shí)間權(quán)益，則該公司2020年度基本每股收益為()元。
A.2.45
B.1.75
C.1.83
D.2.64
【正確答案】:B
【解題思路】:本題考核“基本每股收益”知識(shí)點(diǎn)。基本每股收益=87500/(30000+25260x10/12-4200x3/12)1.75。
以上就是【2021年稅務(wù)師考試延考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題及解析（單選題部分）】的全部?jī)?nèi)容
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