稅務(wù)師考試真題對于在進(jìn)行稅務(wù)師備考的同學(xué)來說是十分重要的工具，今天小稅學(xué)長就為大家?guī)砹?021年稅務(wù)師考試延考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試真題及解析（單選題部分內(nèi)容）的相關(guān)試題，同學(xué)們?nèi)绻信d趣的話可以一起來看一看。
一、單選題
1.下列符合條件的專項(xiàng)附加扣除，既可以由納稅人一方扣除也可以由納稅人及其配偶按規(guī)定同時(shí)分別扣除的是()。
A.贍養(yǎng)老人
B.婚后購置的首套住房貸款利息
C.子女教育
D.繼續(xù)教育
正確答案:C
參考解析:對于子女教育，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。
2.納稅人首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票，無需辦理的事項(xiàng)是()。
A.審批發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量
B.領(lǐng)購增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備
C.審批最高開票限額
D.繳納發(fā)票保證金
正確答案:D
參考解析:納稅人在首次申請領(lǐng)用發(fā)票時(shí)，辦理的主要涉稅事項(xiàng)包括發(fā)票票種核定、增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))最高開票限額審批、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)用等涉稅事項(xiàng)。
3.下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)法律關(guān)系變更的情形是()。
A.由于客觀原因需要延長完成協(xié)議時(shí)間
B.涉稅服務(wù)人員未按涉稅服務(wù)約定提供服務(wù)
C.委托項(xiàng)目發(fā)生變化
D.涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化
正確答案:B
參考解析:涉稅專業(yè)服務(wù)的法律關(guān)系變更(1)委托項(xiàng)目發(fā)生變化;(2)涉稅服務(wù)人員發(fā)生變化;(3)由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時(shí)間的。
4.關(guān)于納稅人權(quán)利的說法中，正確的是()。
A.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)無需辦理稅款入庫手續(xù)
B.納稅人的陳述或申辯應(yīng)有理有據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人無理申辯可加重處罰
C.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查行為對其造成名譽(yù)損害，可要求稅務(wù)行政賠償
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)未出示稅務(wù)檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查
正確答案:D
參考解析:選項(xiàng)A，經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算;選項(xiàng)B，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對納稅人實(shí)施行政處罰;即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)向納稅人解釋實(shí)施行政處罰的原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)因納稅人的申辯而加重處罰。選項(xiàng)C，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括:一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。
5.納稅人的下列業(yè)務(wù)，屬于會(huì)計(jì)應(yīng)確認(rèn)收入但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生的是()。
A.以預(yù)收款方式銷售貨物，款項(xiàng)已收到、貨物尚未發(fā)出
B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項(xiàng)
C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項(xiàng)尚未收取
D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款
正確答案:D
參考解析:選項(xiàng)A、B，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也尚未發(fā)生;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)不應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
6.下列形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的經(jīng)濟(jì)行為是()。
A.發(fā)生符合加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用
B.存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
C.營業(yè)外支出中列支非公益性捐贈(zèng)
D.新購置的固定資產(chǎn)符合條件在稅前一次性扣除
正確答案:D
參考解析:選項(xiàng)A、C，屬于永久性差異;選項(xiàng)B，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。
7.企業(yè)因取消原預(yù)定的運(yùn)輸服務(wù)而支付給運(yùn)輸企業(yè)的賠償費(fèi)，依據(jù)所附合同等相關(guān)資料，作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證應(yīng)是()。
A.運(yùn)輸企業(yè)開具的加蓋印章的收據(jù)
B.運(yùn)輸企業(yè)開具的“不征稅”增值稅普通發(fā)票
C.運(yùn)輸企業(yè)開具的“運(yùn)輸服務(wù)”增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票
D.企業(yè)自行填制的作為付款依據(jù)的內(nèi)部憑證
正確答案:A
參考解析:發(fā)生非價(jià)外費(fèi)用的違約金、賠償費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目支出，取得蓋有收款單位印章的收據(jù)或收款個(gè)人簽具的收據(jù)、收條或簽收花名冊等單據(jù)，并附何榮等憑據(jù)以及收款單位或個(gè)人的證照或身份證明復(fù)印件為輔證。
8.稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向()辦理行政登記。
A.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
B.所在地注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)
C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)
正確答案:A
正確答案:A
參考解析:稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記(如，取得營業(yè)執(zhí)照)后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。
9.國務(wù)院辦公廳、中共中央辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》中提出智慧稅務(wù)建設(shè)的要求，下列對智慧稅務(wù)要求表達(dá)不正確的是()。
A.2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動(dòng)、全面升級
B.2022年基本實(shí)現(xiàn)自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集
C2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”智能歸集
D.2025年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息一局式”智能歸集
正確答案:D
正確答案:D
參考解析:選項(xiàng)D，2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集。
10.稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于()業(yè)務(wù)。
A.專業(yè)稅務(wù)顧問
B.稅收策劃
C.納稅情況審查
D.涉稅鑒證
正確答案:C
參考解析:選項(xiàng)A，專業(yè)稅務(wù)顧問是對納稅人、扣繳義務(wù)人就委托的特定涉稅事項(xiàng)提供專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)或者為委托人提供長期稅務(wù)顧問服務(wù)，通常需要進(jìn)行專業(yè)調(diào)查并針對客戶需求出具專門報(bào)告或建議;選項(xiàng)B，稅收策劃。是依據(jù)國家稅收政策及其他相關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，為滿足委托人特定目標(biāo)提供的稅收策劃方案和納稅計(jì)劃;選項(xiàng)D，涉稅鑒證業(yè)務(wù)是指鑒證人接受委托，按照稅收法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定，對被鑒證人涉稅事項(xiàng)的合法性、合理性進(jìn)行鑒定和證明，并出具書面專業(yè)意見。
11.納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)用途確認(rèn)時(shí)誤確認(rèn)為申報(bào)抵扣，并已辦理納稅申報(bào)。納稅人正確的處理方法為()。
A.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅
B.已用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不再改為用于出口退稅
C.已用途確認(rèn)，不必再在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)調(diào)整用途，可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅
D.該增值稅專用發(fā)票既不用于申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不用于出口退稅，應(yīng)換開增值稅專用發(fā)票并用途確認(rèn)為用于出口退稅
正確答案:A
參考解析:納稅人取得用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，在增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)誤操作進(jìn)行用途確認(rèn)后，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途后，再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。
12.經(jīng)核準(zhǔn)的合伙企業(yè)申請稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)該()。
A.以執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人為申請人，并參加稅務(wù)行政復(fù)議
B.以合伙企業(yè)為申請人，由全部合伙人一起參加稅務(wù)行政復(fù)議
C.以合伙企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議
D.以合伙企業(yè)為申請人，由出資金額最大或合伙比例最高的合伙人代表企業(yè)參加稅務(wù)行政復(fù)議
正確答案:C
參考解析:合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的應(yīng)當(dāng)以核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議;其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。
13.納稅信用A級納稅人是指年度評價(jià)指標(biāo)的得分在()
A.80分以上
B.90分以上
C.70分以上
D.60分以上
正確答案:B
參考解析:A級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定的;未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用:①新設(shè)立企業(yè);②評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價(jià)指標(biāo)得70分以上的企業(yè)。
14.納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會(huì)計(jì)處理是()。
A.借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
B.借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
C.借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
D.借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
正確答案:C
參考解析:自2019年4月1日起，試行增值稅期未留抵稅額退稅制度。對同時(shí)符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。即取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
15.企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，貸記的科目是()
A.營業(yè)外收入
B.管理費(fèi)用
C.其他收益
D.應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
正確答案:B
參考解析:按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
16.關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是()。
A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時(shí)應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章
B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力
C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為報(bào)銷入賬使用
D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時(shí)以紙質(zhì)形式保存
正確答案:B
參考解析:電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照財(cái)會(huì)[20206號文件第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)O錯(cuò)誤。納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)會(huì)(2020]6號文件第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。
17.小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計(jì)稅，并適用5%征收率的是()。
A.提供旅游服務(wù)
B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)
C.提供建筑服務(wù)
D.銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)
正確答案:B
正確答案:B
參考解析:小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)B正確。小規(guī)模納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅，適用3%的征收率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，差額納稅，適用3%的征收率，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。小規(guī)模納稅人銷售自建的不動(dòng)產(chǎn)不能差額納稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
18.2020年度將以前年度無法收回的應(yīng)收賬款作為壞賬損失核銷，該損失在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，下列處理符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。
A.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報(bào)送申請報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后扣除
B.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報(bào)送資料，也不需要將相關(guān)資料留存，申報(bào)后就可以扣除
C.應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報(bào)送，相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后扣除
D.不用向稅務(wù)機(jī)關(guān)逐筆報(bào)送資料，相關(guān)資料企業(yè)留存?zhèn)洳榫涂梢钥鄢?/span>
正確答案:D
參考解析:自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
19.房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用的扣除規(guī)定是()。
A.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除
B.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除
C.該銷售費(fèi)用包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除
D.該銷售費(fèi)用不包括傭金或手續(xù)費(fèi)、且不超過委托銷售收入10%的部分，可據(jù)實(shí)扣除
正確答案:C
參考解析:房地產(chǎn)企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超過委托銷售收入10%的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。
20.在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是()。
A.以竊聽手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證明材料
B.勘驗(yàn)筆錄
C.當(dāng)事人的陳述
D.在我國境內(nèi)辦理法定證明手續(xù)的材料
正確答案:A
正確答案:A
參考解析:
下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù):①違反法定程序收集的證據(jù)材料;
②以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料:
③以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料;4無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料:
⑤無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品;⑥無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料:
⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言:
⑧不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。
各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)依據(jù)職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。
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