不少人有這樣的一個認(rèn)識，發(fā)票一旦開具就一定需要繳稅，不開發(fā)票就不需要繳稅。這個看法對嗎?我想這需要具體問題具體分析。

　　一、必須繳稅=發(fā)生納稅義務(wù)

　　1、一般規(guī)定

　　《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。這里講的納稅義務(wù)發(fā)生時間有如下條件：1)前提條件：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;2)時間：以實際收款或取得收款權(quán)及開發(fā)票孰早為準(zhǔn)。

　　2、特殊規(guī)定

　　1)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)規(guī)定，增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形?！拔窗l(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款”、603 “已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。即發(fā)生上述三種情況，即使開發(fā)票了也不征稅，但必須按照上述項目開具且代碼選擇準(zhǔn)確。

　　2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》又增加了九種情況，即使開發(fā)票也不征稅。即：604代收印花稅(代收印花稅)：非稅務(wù)機(jī)關(guān)等其他單位為稅務(wù)機(jī)關(guān)代收的印花稅;605代收車船使用稅(代收車船使用稅)：代收車船稅;606融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)(融資性售后回租承租方出售資產(chǎn));607資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)(資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn));608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)(資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán));609代理進(jìn)口免稅貨物貨款(代理進(jìn)口免稅貨物貨款);610有獎發(fā)票獎金支付(有獎發(fā)票獎金);611不征稅自來水(不征稅自來水);612建筑服務(wù)預(yù)收款(建筑服務(wù)預(yù)收款)。

　　上述12種情況下，屬于非增值稅應(yīng)稅行為，即使為滿足下家需要據(jù)發(fā)票入賬而開具了發(fā)票，也無增值稅納稅義務(wù)。

　　3、小結(jié)

　　發(fā)生了收款行為，但沒發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，即使開具了發(fā)票(必須是規(guī)定的12種發(fā)票)，也可以不繳稅。

　　二、不開票就不繳稅，構(gòu)成偷稅

　　1、《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。即：沒開具發(fā)票，只要發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，且已經(jīng)實際收款或取得收款權(quán)利，就發(fā)生納稅義務(wù)，就需要納稅申報。

　　2、結(jié)合《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?？芍喝舭l(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，且已經(jīng)實際收款或取得收款權(quán)利的，即使沒開票，如果不申報繳稅，可構(gòu)成上述虛假申報或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報等行為，是偷稅。根據(jù)第六十三條規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　3、小結(jié)

　　不開票不等于無納稅義務(wù)，不開票就不繳稅，構(gòu)成偷稅。

　　三、總結(jié)

　　1、開發(fā)票不一定需要繳稅，不開發(fā)票不一定不需要繳稅。一切以是否發(fā)生應(yīng)稅銷售行為為準(zhǔn)。若發(fā)生了應(yīng)稅銷售行為，即使沒開票也需要繳稅;沒發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，即使開票也不需要繳稅。

　　2、沒發(fā)生銷售行為，開具發(fā)票呢?構(gòu)成《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定的“開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票”虛開發(fā)票行為，嚴(yán)重者需要承擔(dān)《刑法》規(guī)定的刑事責(zé)任。